To spørsmål avgjør hvordan du skal behandle salget av det du lager. Er det en hobby eller en næring? Og er det kunst eller brukskunst? Maleriet du selger fra eget atelier, er unntatt fra merverdiavgift. Keramikkskålen, sølvringen og den strikkede genseren er avgiftspliktige, og passerer salget 50 000 kroner i løpet av tolv måneder, skal du registreres i Merverdiavgiftsregisteret.
Det er vanlig å ha litt av begge deler: noen bilder på veggen og en hylle med kopper. Da gjelder to regelsett i samme virksomhet. Det er ikke vanskelig når du vet hvor grensen går, men det er lett å gjøre feil de første årene.
Når blir hobbyen en næring?
Det finnes ingen beløpsgrense for når salg av egne ting blir næringsvirksomhet. Skatteetaten bruker fire vilkår, og alle må være oppfylt:
- Egnet til å gå med overskudd. Dette er det viktigste. Inntektene må kunne overstige kostnadene over tid, og overskuddet bør stå i et rimelig forhold til innsatsen. Vurderingen gjøres normalt med et perspektiv på fem til åtte år, unntaksvis ti.
- En viss varighet. Du planlegger å holde på en god stund.
- Et visst omfang. Regelmessig salg, ikke et par tilfeldige salg i året.
- For egen regning og risiko. Du betaler materialer og utstyr selv, og bærer ansvaret for at varen blir levert.
Den vanligste misforståelsen er at 50 000 kroner er grensen for næring. Det er det ikke. Det er grensen for MVA-registrering, og Skatteetaten skriver uttrykkelig at den ikke har noe med næringsvurderingen å gjøre.
En hobby som gir litt inntekt, men aldri går med overskudd, er ikke næring, og da får du heller ikke fradrag for kostnader eller underskudd. Det er grunnen til at det er viktig å være ærlig med seg selv. Fører du underskudd på keramikkverkstedet år etter år mot lønnsinntekten din, kan Skatteetaten ved en kontroll komme til at det aldri var næring, kreve fradragene tilbake og vurdere tilleggsskatt.
Oppfyller du ikke vilkårene, men likevel har overskudd av salget, er inntekten som regel skattepliktig som annen arbeidsinntekt. Er du usikker, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse.
Ta vare på kvitteringene fra dag én. Kostnader du har før vilkårene for næring er oppfylt – utstyr, ovn, materialer, kurs – kan få betydning etter reglene om oppstartsperiode. Uten bilag har du ingenting å vise til.
Når du har bestemt deg for at det er næring, er enkeltpersonforetak den naturlige selskapsformen for en kunstner eller håndverker som starter i liten skala. Det er gratis å registrere i Enhetsregisteret, og overskuddet skattes som næringsinntekt sammen med annen inntekt. Driver du ved siden av en jobb, gir starte ved siden av full jobb en oversikt over hva du må avklare.
Kunst eller brukskunst? Grensen som styrer MVA-en
Merverdiavgiftsloven § 3-7 unntar opphaverens salg av egne kunstverk fra loven. Det samme gjelder salg av opphavsretten til egne verk, og salg gjennom en mellommann i kunstnerens navn. Men hva er et kunstverk?
Merverdiavgiftsforskriften gir en liste over originale verk som regnes som kunst:
- malerier, tegninger, kollasjer og lignende todimensjonale verk,
- grafikk – stikk, trykk, litografi – som er signert og nummerert i et opplag på høyst 300,
- skulpturer, relieffer og installasjoner i hvilket som helst materiale,
- billedtepper, billedvev og annen tekstilkunst,
- kunstneriske fotografier, blant annet signert og nummerert i opplag på høyst 30.
I tvilstilfeller legges det vekt på om verket regnes som kunst av kunstinstitusjoner, om det hovedsakelig tjener et nytteformål, om det er ordinær handelsvare eller industriell masseproduksjon, og om du har laget det selv eller det er laget etter dine anvisninger.
Brukskunst og kunsthåndverk er noe annet. Skatteetaten nevner typiske bruksting som klær, boller, fat, lamper og smykker. Salg av slike varer er avgiftspliktig selv om hver gjenstand er unik og håndlaget. Det er nytteformålet som avgjør, ikke kvaliteten eller hvor kunstnerisk du selv opplever arbeidet.
| Du selger | MVA |
|---|---|
| Eget originalmaleri fra atelieret | Unntatt |
| Signert og nummerert grafikk, opplag 50 | Unntatt |
| Skulptur i keramikk til utstilling | Unntatt |
| Keramikkskåler og kopper | Avgiftspliktig |
| Håndlagde smykker | Avgiftspliktig |
| Strikkede plagg og vevde puter | Avgiftspliktig |
| Plakattrykk av egne malerier i ubegrenset opplag | Avgiftspliktig (ikke kunstverk etter definisjonen) |
| Malekurs | Unntatt (undervisning) |
| Rammer eller malerutstyr til andre | Avgiftspliktig |
Plakatlinjen er en vurdering ut fra forskriftens krav om signering, nummerering og opplag. Er du i tvil om et produkt, spør Skatteetaten før du setter prisen.
Når du selger begge deler
Selger du bare egen kunst, skal du ikke registreres i Merverdiavgiftsregisteret. Da får du heller ikke fradrag for merverdiavgiften på lerret, maling og rammer du kjøper inn. Det er prisen for unntaket.
Selger du også brukskunst, rammer, materiell eller andre varer, teller bare den avgiftspliktige delen mot 50 000-grensen. Passerer den grensen, registrerer du deg for den delen av virksomheten. Se MVA-registrering og 50 000-grensen for fristen.
Er du registrert, får du fradrag for inngående merverdiavgift på det som brukes i den avgiftspliktige delen. Kjøper du noe som brukes til begge deler – en brennovn, et lys til fotografering av produktene, en messeplass – skal fradraget fordeles etter faktisk bruk, eller etter omsetningen hvis det er vanskelig å fordele på annen måte. MVA-fradrag forklarer prinsippet.
En felle Skatteetaten nevner selv: kjøper du inn rammer for å selge til andre og bruker noen av dem på egne bilder, skal du beregne merverdiavgift av det du tar ut til deg selv, som om du hadde solgt det.
Aksjeselskap fjerner kunstunntaket. Unntaket gjelder bare så lenge kunstverkene eies og salgsinntektene mottas av kunstneren personlig. Selger et aksjeselskap maleriene dine, er salget avgiftspliktig. For en billedkunstner er det et tungt argument for å holde kunstsalget i eget navn eller i et enkeltpersonforetak.
Skatt og regnskap for billedkunstnere
Billedkunstnere som selger egne verk, har noen egne regler. Du skal følge kontantprinsippet: inntekten føres det året verket selges, og kostnadene det året de betales. Ferdige malerier som står på lager, skal ikke føres som varelager. Gir du bort et kunstverk – til familie eller til en veldedig auksjon – skal salgsverdien tas med som inntekt.
Inntekter fra salg på atelier, utstillinger, formidlingssalg, utstillingsvederlag og kunstoppdrag hører hjemme i næringen. Stipender er som hovedregel skattepliktige når de er knyttet til kunstnervirksomheten.
Har du et godt år etter flere svake – typisk når du har arbeidet i to år mot en stor utstilling – kan du be om utjevning av personinntekten. Inntekten fordeles da over tre år, og Skatteetaten beregner skatten på nytt. Det gjøres med et vedlegg til skattemeldingen. Snakk med en regnskapsfører om utjevning lønner seg i ditt tilfelle.
Disse særreglene gjelder billedkunst. Skatteetaten skriver at håndverksfag som design og kunsthåndverk ikke omfattes, så en keramiker som lager bruksting, fører varelager og regnskap som andre næringsdrivende.
Arbeider du hjemme, kan atelier eller verksted i boligen gi fradrag etter reglene for hjemmekontor. Ovner, vevstoler og annet utstyr over 30 000 kroner avskrives, mens mindre utstyr kan kostnadsføres direkte.
Salgskanalene: hvor havner pengene?
Hvor du selger, påvirker både marginen og hvor mye tid du bruker på å selge i stedet for å lage.
Eget atelier eller verksted. Du beholder hele prisen og får direkte kontakt med kjøperne. Men noen må være der når kundene kommer, og det tar tid fra produksjonen. Faste åpningstider én dag i uken, og ellers etter avtale, er et godt sted å begynne.
Galleri og kommisjonsbutikker. Galleriet tar en andel av salgsprisen. Til gjengjeld får du kunder du ikke ville nådd selv. Formidling av kunstverk for kunstneren er unntatt fra merverdiavgift. Avtal skriftlig hvem som setter prisen, hvor stor andel galleriet tar, hvem som betaler forsikring og frakt, og når du får oppgjør.
Markeder og messer. Julemarkeder og håndverksmesser gir mye salg på få dager, og de er en god test av hvilke produkter folk faktisk kjøper. Regn med standleie, reise og at du står der selv. Spør arrangøren eller kommunen hva som kreves for å selge.
Nettbutikk og sosiale medier. Produktbilder av god kvalitet er det viktigste salgsverktøyet du har. Frakt og emballasje må prises inn, og forbrukere har rettigheter ved kjøp på nett. Se starte nettbutikk. Selger du via en internasjonal plattform, sjekk gebyrene og hvordan de påvirker marginen.
Kurs. Kurs kan gi jevnere inntekt enn salg av enkeltverk, fordi de kan selges i forkant og fylles opp. Malekurs er unntatt fra merverdiavgift som undervisning. Les starte kursvirksomhet om hvordan du bygger det opp.
Prisen på noe du har laget selv
Den vanligste feilen er å sette pris ut fra hva det føles riktig å be om, og ikke regne med timene. Sett opp et enkelt regnestykke for hvert produkt: materialer, timer ganger en timesats du kan leve av, en andel av faste kostnader som verksted, ovn og nettside, og eventuell provisjon til galleri eller plattform. Er prisen du kommer fram til, høyere enn markedet vil betale, har du tre valg: arbeide raskere, lage noe annet, eller finne kunder som betaler mer. Å selge under kostpris er ikke et av dem. Prisstrategi går grundigere gjennom logikken.
For brukskunst kommer merverdiavgiften på toppen når du er registrert. En kopp du selger for 400 kroner til en privatkunde, gir 320 kroner til deg og 80 til staten. Det er lurt å sette prisene slik at de tåler registreringen før du når grensen, så du slipper å heve alt på én gang.
Fotograferer du også på oppdrag, er det en annen virksomhet med andre MVA-regler; se starte fotografvirksomhet.
Ofte stilte spørsmål
Må jeg betale MVA når jeg selger egne malerier?
Nei. Kunstnerens salg av egne kunstverk er unntatt fra merverdiavgiftsloven, også når salget skjer gjennom et galleri i kunstnerens navn. Unntaket gjelder bare når du eier verkene og mottar inntekten personlig, ikke når et aksjeselskap selger dem.
Er keramikk og smykker kunst eller brukskunst?
Bruksting som boller, fat, kopper, lamper og smykker regnes som brukskunst og er avgiftspliktige. En keramisk skulptur som ikke hovedsakelig har et nytteformål, kan være et kunstverk. Er du i tvil om et konkret produkt, spør Skatteetaten.
Hvor mye kan jeg selge for før det blir næring?
Det finnes ingen beløpsgrense. Det avgjørende er om aktiviteten kan gå med overskudd over tid, har en viss varighet og et visst omfang, og drives for egen regning og risiko. 50 000 kroner er grensen for MVA-registrering, ikke for næring.
Kan jeg trekke fra kostnadene til hobbyen min?
Bare hvis aktiviteten er næringsvirksomhet. En hobby som aldri går med overskudd, gir ikke rett til fradrag for kostnader eller underskudd.