Personbiler, varebiler, lastebiler og maskiner avskrives etter faste satser i skatteloven, men de havner i ulike saldogrupper avhengig av hva slags kjøretøy eller utstyr det er snakk om.
Kjøretøy og maskiner er blant de vanligste driftsmidlene nye bedrifter investerer i, og feil plassering i saldogruppe er en av de vanligste feilene ved avskrivninger. Denne artikkelen går gjennom satsene og de praktiske fallgruvene for akkurat disse driftsmidlene. Se saldogruppene A–J for den fullstendige oversikten over alle gruppene.
Hvilken saldogruppe gjelder for kjøretøy?
| Kjøretøy/utstyr | Saldogruppe | Sats |
|---|---|---|
| Personbil | D | 20 % |
| Varebil | C | 24 % |
| Lastebil | C | 24 % |
| Buss | C | 24 % |
| Maskiner og inventar | D | 20 % |
| Kontormaskiner/PC | A | 30 % |
Regneeksempel: personbil
Bedriften kjøper en firmabil til 350 000 kroner, som legges i saldogruppe D med 20 prosent sats. Første året avskrives 20 prosent av 350 000, altså 70 000 kroner, og saldoen er 280 000 kroner ved årets slutt. Andre året avskrives 20 prosent av 280 000, som er 56 000 kroner.
Regneeksempel: varebil
Et håndverkerfirma kjøper en varebil til 420 000 kroner. Varebiler ligger i saldogruppe C med 24 prosent sats, høyere enn for personbiler fordi varebiler normalt slites raskere ved yrkesbruk. Første året avskrives 24 prosent av 420 000, altså 100 800 kroner.
Regneeksempel: maskiner
En snekkerbedrift investerer i en ny sirkelsag til 90 000 kroner. Maskinen legges i saldogruppe D med 20 prosent sats, og avskrives dermed med 18 000 kroner det første året.
Blandet privat og næringsbruk
Bruker du en bil både privat og i næring, kan du bare avskrive den andelen som gjelder næringsbruken. Bruker du bilen 70 prosent i næring og 30 prosent privat, får du kun trekke fra 70 prosent av den beregnede avskrivningen. Dette må dokumenteres, for eksempel med kjørebok, og er noe Skatteetaten fører ekstra kontroll med.
Skattemyndighetene er spesielt oppmerksomme på biler i enkeltpersonforetak. Sørg for å dokumentere fordelingen mellom privat og næringsbruk grundig for å unngå etterberegning.
Elbil og andre spesialtilfeller
Elbiler avskrives etter samme saldosats som andre personbiler eller varebiler i sin kategori – det finnes ingen egen saldogruppe for elbiler. Andre særregler, som eventuelle avgiftsfordeler ved kjøp, hører hjemme i avgiftsregelverket og ikke i selve avskrivningssystemet, så sjekk gjeldende regler hos Skatteetaten før kjøp.
Hva skjer når bilen eller maskinen selges?
Selger du bilen, trekkes salgssummen fra saldoen i gruppen. Selger du for mer enn det som gjenstår på saldoen, må differansen tilbakeføres som skattepliktig inntekt. Selger du for mindre, kan differansen trekkes fra som ekstra avskrivning det året.
Bruk avskrivningskalkulatoren til å se hele avskrivningsplanen for bilen eller maskinen din, år for år, uten å regne saldoen manuelt.
Leasing som alternativ til kjøp
Mange bedrifter leaser i stedet for å kjøpe bil eller maskiner. Ved operasjonell leasing eier du ikke driftsmiddelet, og det er derfor ikke du som avskriver det – leasingkostnaden føres i stedet løpende som driftskostnad. Ved finansiell leasing kan reglene være annerledes; snakk med regnskapsfører om hvilken løsning som passer best for din likviditet og skattesituasjon.
Vanlige feil
- Plassere varebil i samme gruppe som personbil (feil sats).
- Glemme å redusere saldoen når et kjøretøy eller en maskin selges eller vrakes.
- Avskrive privatbil fullt ut selv om den også brukes privat.
- Kostnadsføre et driftsmiddel direkte selv om det er over grensen – se kostnadsføre eller avskrive? for grensen på 30 000 kroner.
Regneeksempel: buss
Et transportselskap som driver turbusskjøring, kjøper en brukt buss til 1 200 000 kroner. Busser ligger i saldogruppe C sammen med varebiler og lastebiler, med 24 prosent sats. Første året avskrives 24 prosent av 1 200 000, altså 288 000 kroner, og saldoen synker til 912 000 kroner ved årsskiftet.
Kjøp av flere kjøretøy samme år
Kjøper bedriften flere kjøretøy i samme saldogruppe i løpet av året, legges de på samme felles saldo. Kjøper håndverkerfirmaet i eksempelet over en ekstra varebil til 300 000 kroner samme år som den første varebilen på 420 000 kroner, blir samlet grunnlag i saldogruppe C 720 000 kroner, og det er denne samlede saldoen som avskrives med 24 prosent – ikke hver bil hver for seg.
Tilhenger og spesialutstyr på kjøretøy
Tilhengere, kraner og annet fastmontert spesialutstyr på et kjøretøy vurderes normalt sammen med kjøretøyet dersom utstyret er en integrert del av det, mens løst utstyr og verktøy kan vurderes for seg etter de vanlige reglene for kostnadsføring eller avskrivning. Er du usikker på hvordan et spesialtilpasset kjøretøy skal vurderes, er dette en typisk problemstilling å ta opp med regnskapsfører før kjøpet føres i regnskapet.
Forsikring og verdifall utover det planlagte
Den ordinære saldoavskrivningen forutsetter en jevn, planlagt verdiforringelse. Skades bilen eller maskinen i en ulykke, brann eller lignende slik at verdien faller mer enn den planlagte avskrivningen tilsier, kan det være aktuelt med en nedskrivning i tillegg til den vanlige avskrivningen. Sjekk også at kjøretøyet er tilstrekkelig forsikret, siden en underforsikret bil kan gi et stort udekket tap dersom uhellet er ute.
Har bedriften ansatte som kjører mye i jobb, bør du også sjekke hvilke forsikringer som dekker kjøretøy og eventuelle personskader.
Ofte stilte spørsmål
Avskrives en brukt buss annerledes enn en ny buss?
Nei, satsen på 24 prosent i saldogruppe C er den samme uansett alder på bussen – det er kjøpesummen du faktisk betalte som legges til grunn for avskrivningen, ikke bussens opprinnelige nypris eller alder.
Hvorfor har varebil høyere sats enn personbil?
Varebiler, lastebiler og busser ligger i saldogruppe C med 24 prosent, mens personbiler ligger i gruppe D med 20 prosent. Forskjellen reflekterer at yrkeskjøretøy normalt har hardere bruk og raskere verditap.
Kan jeg avskrive en brukt bil like raskt som en ny?
Ja, saldosatsen er den samme uansett om bilen er ny eller brukt – det er kjøpesummen du faktisk betalte som legges til grunn, ikke bilens opprinnelige nypris.
Må jeg føre kjørebok for å avskrive firmabilen?
Det er ikke et absolutt krav i seg selv, men uten dokumentasjon av fordelingen mellom privat og næringsbruk risikerer du at Skatteetaten avviser deler av avskrivningen ved kontroll.
Hva med utstyr under 30 000 kroner?
Da kan det som regel kostnadsføres direkte i stedet for å avskrives over flere år – se den nærmere grensedragningen i artikkelen om kostnadsføring versus avskrivning.