Alle driftsmidler som skal avskrives skattemessig, plasseres i én av ti saldogrupper (A–J) med en fast årlig avskrivningssats.
Saldogruppene er fastsatt i skatteloven § 14-43 og bestemmer hvor stor prosentandel av et driftsmiddels verdi du får trekke fra i skatten hvert år. I stedet for å holde styr på hver eiendel for seg, samler du alt av samme type i én felles saldo per gruppe og avskriver hele saldoen med gruppens sats. Se hva er avskrivninger? for hvorfor systemet finnes.
Alle saldogruppene i én tabell
| Gruppe | Innhold | Sats |
|---|---|---|
| A | Kontormaskiner og lignende (PC-er, kopimaskiner) | 30 % |
| B | Ervervet goodwill | 20 % |
| C | Vogntog, lastebiler, busser, varebiler | 24 % |
| D | Personbiler, maskiner, inventar m.m. | 20 % |
| E | Skip, fartøy, rigger m.m. | 14 % |
| F | Fly, helikopter | 12 % |
| G | Anlegg for overføring/distribusjon av kraft, elektroteknisk utrustning i kraftforetak | 5 % |
| H | Bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder m.m. | 4 % |
| I | Forretningsbygg | 2 % |
| J | Tekniske installasjoner i bygg (heis, ventilasjon, elektrisk anlegg) | 10 % |
Regneeksempel: gruppe D (maskiner og personbiler)
Du kjøper en personbil til bedriften for 300 000 kroner (se også avskrivning av bil, maskiner og utstyr), som legges i saldogruppe D med 20 prosent sats. Første året avskriver du 20 prosent av 300 000, altså 60 000 kroner. Saldoen står da igjen med 240 000 kroner.
Andre året avskriver du 20 prosent av 240 000, som er 48 000 kroner. Slik fortsetter det – avskrivningsbeløpet blir mindre for hvert år, men saldoen blir aldri helt null, siden du alltid trekker en prosentandel av det som er igjen.
Regneeksempel: gruppe C (varebiler og lastebiler)
Et transportfirma kjøper en lastebil til 800 000 kroner. Lastebiler ligger i saldogruppe C med 24 prosent sats. Første året blir avskrivningen 24 prosent av 800 000, altså 192 000 kroner, og saldoen synker til 608 000 kroner.
Regneeksempel: gruppe A (kontormaskiner)
Bedriften kjøper nytt kontorutstyr for 60 000 kroner samlet, som havner i saldogruppe A med 30 prosent sats. Første året avskrives 18 000 kroner, og saldoen står igjen med 42 000 kroner til neste år.
Regneeksempel: gruppe I (forretningsbygg)
Et forretningsbygg kjøpt for 6 millioner kroner (etter at tomteverdien er trukket ut, siden tomt ikke avskrives) ligger i gruppe I med 2 prosent sats. Det gir en årlig avskrivning på 120 000 kroner – en svært langsom nedskrivning som gjenspeiler at bygg normalt har lang levetid.
Hva hvis driftsmiddelet koster under grensen?
Driftsmidler med kostpris under 30 000 kroner, eller med forventet levetid under tre år, kan kostnadsføres direkte i stedet for å legges på saldo. Er restsaldoen i en gruppe kommet ned under 15 000 kroner, kan også resten fradragsføres i sin helhet det året. Se kostnadsføre eller avskrive? for grensedragningen i praksis.
Bruk avskrivningskalkulatoren for å se avskrivningsplanen år for år for ditt driftsmiddel, uten å måtte regne saldoen manuelt hvert år.
Hvorfor er det ti grupper?
Ulike typer driftsmidler har ulik reell levetid og verditap. Et fly eller skip taper seg langsommere i verdi enn en bærbar PC, og satsene er ment å gjenspeile dette, om enn forenklet. Loven skiller derfor mellom raskt utrangert utstyr (høy sats som gruppe A) og langsiktige investeringer som bygg (lav sats som gruppe I og H).
Vanlige feil ved plassering i saldogruppe
Å plassere en personbil i feil gruppe – for eksempel gruppe C i stedet for gruppe D – gir feil avskrivningssats og kan bli fanget opp ved kontroll. Er du usikker på hvilken gruppe et driftsmiddel hører til, sjekk med regnskapsfører før du fører det i regnskapet.
Regneeksempel: gruppe B (goodwill)
Du kjøper en konkurrerende virksomhet og betaler 500 000 kroner utover den bokførte verdien av eiendelene som overtas – dette merbeløpet er goodwill og legges i saldogruppe B med 20 prosent sats. Første året avskrives 20 prosent av 500 000, altså 100 000 kroner, og saldoen synker til 400 000 kroner.
Regneeksempel: gruppe J (tekniske installasjoner)
Et forretningsbygg får installert nytt ventilasjonsanlegg til 400 000 kroner. Tekniske installasjoner i bygg, som heis, ventilasjon og elektrisk anlegg, ligger i saldogruppe J med 10 prosent sats – en egen gruppe fra selve bygningskroppen, siden slike installasjoner normalt har kortere levetid enn bygget for øvrig. Første året avskrives 40 000 kroner.
Hvordan flere kjøp i samme gruppe samme år håndteres
Kjøper du flere driftsmidler i samme saldogruppe i løpet av året, legges de sammen på én felles saldo for gruppen. Kjøper en bedrift to kontormaskiner i saldogruppe A, én til 25 000 kroner i mars og én til 35 000 kroner i september, blir samlet grunnlag for avskrivning 60 000 kroner, og det er denne samlede saldoen – ikke hver maskin for seg – som avskrives med 30 prosent det første året. Det gjør det enklere å administrere driftsmidler av samme type, fremfor å føre hver enkelt gjenstand separat.
Positiv og negativ saldo
Selger du driftsmidler i en gruppe for mer enn det som står igjen på saldoen, kan saldoen bli negativ. En negativ saldo skal i utgangspunktet inntektsføres, men reglene åpner for at du i noen tilfeller kan videreføre den negative saldoen og redusere den gradvis, på samme måte som en positiv saldo avskrives. Dette er en mer teknisk problemstilling som bør avklares med regnskapsfører dersom du selger driftsmidler med gevinst.
Full oversikt over hvilke kjøretøy som hører til hvilken gruppe finner du i avskrivning av bil, maskiner og utstyr.
Ofte stilte spørsmål
Kan flere driftsmidler i ulike saldogrupper slås sammen til én saldo?
Nei, hver saldogruppe føres helt separat med sin egen sats. Det er kun driftsmidler innenfor samme gruppe, som flere kontormaskiner i gruppe A, som slås sammen til én felles saldo.
Kan jeg velge å avskrive mindre enn maksimal sats?
Ja, du kan velge en lavere sats enn maksimum i et enkelt år, men du kan aldri avskrive mer enn satsen tillater, og du kan ikke hente igjen «tapt» avskrivning senere utover den ordinære satsen.
Hva skjer med saldoen når jeg selger et driftsmiddel?
Salgssummen trekkes fra saldoen i gruppen. Selger du for mer enn det som står igjen på saldoen, må differansen inntektsføres. Selger du for mindre, kan differansen trekkes fra som ekstra avskrivning.
Avskrives tomt sammen med bygget?
Nei. Tomteverdien skal skilles ut og avskrives ikke, siden tomt normalt ikke slites eller taper verdi på samme måte som selve bygningsmassen.
Er satsene i saldogruppene faste hvert år?
Satsene har historisk vært stabile over tid, men skatteloven kan endres av Stortinget. Sjekk alltid gjeldende sats hos Skatteetaten før du fører store avskrivninger.