Så snart du registrerer et foretak, melder den norske skattehverdagen seg med krav om innbetaling og rapportering av både skatt og merverdiavgift. Kjenner du de viktigste pliktene og fristene fra start, blir det enklere å bygge gode rutiner allerede fra oppstartsdagen.
Hovedtypene skatt du må forholde deg til
Alle næringsdrivende betaler skatt av overskuddet. Hvor mye og når beløpet forfaller, avhenger av om du driver som enkeltpersonforetak (ENK) eller aksjeselskap (AS).
- Enkeltpersonforetak: Overskuddet beskattes løpende som personinntekt – 22 % skatt på alminnelig inntekt, pluss trygdeavgift på 10,8 % av næringsinntekten, og eventuell trinnskatt. Merk at næringsinntekt ikke gir minstefradrag slik lønn gjør; det er de faktiske, dokumenterte kostnadene i virksomheten som trekkes fra i stedet.
- Aksjeselskap: Selskapet betaler 22 % selskapsskatt av overskuddet. Eierne beskattes først når utbytte tas ut. Utbyttet oppjusteres da med faktor 1,72 og skattlegges med 22 %, som gir en effektiv skatt på om lag 37,84 % av utbyttet etter skjermingsfradrag. Samlet marginalskatt på selskap og eier til sammen blir dermed rundt 51,5 %.
Begge foretaksformene må i tillegg håndtere arbeidsgiveravgift hvis det utbetales lønn til ansatte, samt rapportere løpende via a-meldingen med frist den 5. i måneden etter utbetaling.
Personfradrag, minstefradrag og trinnskatt
Personfradraget for 2026 er 114 540 kr, og reduserer den skattepliktige inntekten for alle personlige skattytere. Har du lønnsinntekt, gjelder i tillegg minstefradrag på 46 %, maks 95 700 kr – men som nevnt gjelder ikke dette for næringsinntekt.
Trinnskatten kommer på toppen av den ordinære inntektsskatten for personinntekt, og har fem trinn: 1,7 % over 226 100 kr, 4,0 % over 318 300 kr, 13,7 % over 725 050 kr, 16,8 % over 980 100 kr, og 17,8 % over 1 467 200 kr. Grensene justeres normalt noe hvert år, så omtal dem gjerne som «i overkant av» det aktuelle beløpet i egne beregninger, og bruk skattekalkulatoren hos Skatteetaten for eksakte tall.
Driver du AS, blir overskuddet beskattet i selskapet med 22 % selskapsskatt, men lønn du selv tar ut personlig er fortsatt gjenstand for ordinær inntektsskatt og trinnskatt på samme måte som annen lønnsinntekt.
Skatteinnbetalinger gjennom året
- Forskuddsskatt ENK: Fire terminer – 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Beløpet beregnes av Skatteetaten basert på forventet overskudd, men du kan selv endre det hvis inntjeningen ser ut til å bli annerledes. Se forskuddsskatt for ENK for detaljene og en kalkulator.
- Selskapsskatt AS: To terminer – 15. februar og 15. april – året etter inntektsåret. Du mottar giro i Altinn når skattegrunnlaget er klart.
- A-melding for lønn: Frist den 5. i måneden etter utbetaling. Her rapporteres både forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift. Se forskuddstrekk og forskuddsskatt for hele forskjellen mellom å ha skatt trukket automatisk og å betale den selv.
Husk: Skattekortet ditt styrer forskuddstrekket hvis du tar ut lønn, mens forskuddsskatten styrer det du selv betaler av næringsoverskudd. Se skattekort som næringsdrivende for hvordan de to henger sammen når du har begge deler.
Fradrag som påvirker skatten
Gyldige fradrag reduserer skattegrunnlaget, og det lønner seg derfor å kjenne de mest brukte:
- Kostnader direkte knyttet til inntektsbringende aktivitet (varer, programvare, markedsføring).
- Bilgodtgjørelse etter statens sats hvis du bruker egen bil i virksomheten.
- Hjemmekontor etter standard sats når deler av boligen fungerer som arbeidssted.
- Avskrivninger på driftsmidler med kostpris over 30 000 kr eller levetid over 3 år – se saldogruppene A–J for gjeldende satser.
Grunnleggende om merverdiavgift
Mva er en omsetningsavgift som legges til prisen på de fleste varer og tjenester. Du fører den videre til staten, men får samtidig fradrag for mva på egne innkjøp. Resultatet er at avgiften i praksis bare belastes sluttforbrukeren. Regelverket rundt merverdiavgift kan virke omfattende ved første øyekast, men blir langt enklere når du kjenner grensen, satsene og fristene.
Når oppstår mva-plikt?
Så snart omsetningen har passert 50 000 kr eks. mva i løpet av en rullerende tolvmånedersperiode, må foretaket registreres i Merverdiavgiftsregisteret. Fristen for å søke om registrering er tre uker etter at grensen er passert. Du kan også registrere deg frivillig tidligere hvis virksomheten selger avgiftspliktige tjenester eller varer og ønsker fradrag for inngående mva fra start. Se MVA-registrering: 50 000-grensen for hele prosessen steg for steg.
Mva-satsene
- Alminnelig sats 25 % – de fleste varer og tjenester.
- Næringsmidler 15 % – mat og alkoholfri drikke.
- Lav sats 12 % – persontransport, overnatting, kino, museer m.m.
Selger du både produkter med høy og lav sats, må regnskapssystemet håndtere satsstyring slik at riktig beløp rapporteres per varelinje. Se mva-satsene forklart for en fullstendig gjennomgang med eksempler.
Rapportering og frister for mva
De fleste småbedrifter leverer mva-melding annenhver måned, altså seks terminer i året. Omsetning under 1 million kroner gir mulighet til å søke om årlig levering i stedet. Mva-meldingen sendes digitalt via Altinn og må støttes av avstemte mva-konti i regnskapet.
- Legg utgående mva på salgsfakturaen etter riktig sats.
- Før inngående mva på alle kjøp (beløp og sats vises på leverandørfaktura).
- Periodens mva-melding summerer differansen mellom utgående og inngående. Har du betalt mer enn du har krevd inn, får du beløpet til gode.
Bokføring og regnskapsplikt
Bokføringsplikten gjelder alle med næringsvirksomhet, uansett størrelse. Full regnskapsplikt med årsregnskap til Regnskapsregisteret gjelder derimot alle aksjeselskap, mens enkeltpersonforetak først får denne plikten ved eiendeler over 20 millioner kroner eller mer enn 20 årsverk. Se regnskapsplikt og bokføringsplikt for hele skillet.
Typiske mva-fallgruver
- Faktura til utlandet for tjenester levert utenfor Norge faktureres normalt med 0 % mva.
- Norsk mva skal likevel beregnes hvis du leverer elektroniske tjenester til privatkunder i EU, avhengig av gjeldende ordning – sjekk med Skatteetaten ved eksport eller salg til utlandet.
- Du kan ikke fakturere med mva før du faktisk er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, selv om du vet at du snart passerer 50 000-grensen.
Fallgruve: Mange nystartede gründere blander sammen mva-penger og egen inntekt. De 25 % du legger på en faktura tilhører staten, ikke deg – sett dem av på egen konto med en gang.
Spesielle ordninger for nye virksomheter
Gründere med usikre inntekter kan be Skatteetaten beregne forskuddsskatt basert på forventet overskudd i stedet for historiske tall, spesielt viktig det første driftsåret hvor Skatteetaten ellers ikke har noe grunnlag å basere kravet på. Sett gjerne av 30–40 % av overskuddet til skatt og avgifter underveis, slik at du har dekning uansett.
Praktiske tips for å holde orden
- Skill bankkontoene – én konto for skatt og mva, én for driften.
- Avstem mva-kontoene hver måned, selv om du sender melding bare annenhver måned.
- Legg skattefristene i kalenderen sammen med buffer på bankkontoen.
- Vurder om å gjøre regnskapet selv passer din situasjon, eller om regnskapsfører lønner seg fra start.
Når bør du hente inn profesjonell hjelp?
Komplisert avgiftsstruktur, utenlandshandel eller første lønnsutbetaling er klare tegn på at du kan ha nytte av autorisert regnskapsfører eller revisor. De sikrer ikke bare riktig rapportering, men gir også råd om skatteoptimal struktur og hvordan du best planlegger likviditeten rundt skatt og mva.
Ofte stilte spørsmål
Må jeg betale skatt selv om overskuddet blir stående i firmaet?
Ja, for enkeltpersonforetak skattlegges overskuddet løpende som personinntekt uansett om pengene tas ut eller ikke. For AS beskattes overskuddet i selskapet med 22 % selskapsskatt uavhengig av utbytteuttak.
Hvor mye bør jeg sette av til skatt og mva?
Et vanlig utgangspunkt er 30–40 % av det du fakturerer, avsatt løpende på egen konto – men det nøyaktige tallet avhenger av inntektsnivå og selskapsform.
Når må jeg registrere meg for mva?
Så snart avgiftspliktig omsetning passerer 50 000 kr i løpet av en rullerende tolvmånedersperiode, med en søknadsfrist på tre uker.
Er trygdeavgiften lik for lønn og næringsinntekt?
Nei. Trygdeavgiften er 7,6 % på lønn, men 10,8 % på næringsinntekt – en viktig forskjell å kjenne til for enkeltpersonforetak.
Kan jeg endre forskuddsskatten hvis året går bedre eller dårligere enn ventet?
Ja, du kan endre forskuddsskatten selv når som helst på skatteetaten.no, og bør gjøre det så snart du ser et tydelig avvik fra det opprinnelige anslaget.