Driver du enkeltpersonforetak, betaler du skatten din selv gjennom forskuddsskatt – fire ganger i året, basert på forventet overskudd.
Som ansatt trekker arbeidsgiveren skatt av lønnen automatisk. Som eier av et enkeltpersonforetak (ENK) er du din egen arbeidsgiver, og ingen trekker skatt for deg. Løsningen er forskuddsskatt: du betaler et anslått beløp til Skatteetaten underveis i året, i stedet for å få hele skatteregningen på én gang når overskuddet er klart.
Hva er forskuddsskatt?
Forskuddsskatt er skatt du betaler forskuddsvis av forventet næringsinntekt, mens forskuddstrekk er skatten en arbeidsgiver trekker av lønn før utbetaling. Som ENK-eier tar du ikke ut lønn fra egen virksomhet – du tar ut overskudd – og da finnes det ingen arbeidsgiver som kan trekke skatt for deg. Se forskuddstrekk og forskuddsskatt for en grundigere sammenligning av de to begrepene.
Overskuddet i et ENK skattlegges løpende som personinntekt, med 22 % skatt på alminnelig inntekt pluss trygdeavgift på 10,8 % av næringsinntekten, og eventuell trinnskatt hvis inntekten er høy nok. Det gjelder uansett om du faktisk tar pengene ut av firmaet eller lar dem stå.
De fire terminene
Forskuddsskatt for enkeltpersonforetak betales i fire terminer i året:
- 15. mars
- 15. juni
- 15. september
- 15. desember
Hver termin utgjør normalt en fjerdedel av det samlede forskuddsskattekravet for året. Skatteetaten sender ut faktura eller giro i forkant av hver frist, tilgjengelig i Altinn og på skatteetaten.no.
Regneeksempel: Har du et forventet overskudd på 400 000 kr, og samlet forskuddsskatt (skatt + trygdeavgift + eventuell trinnskatt) beregnes til rundt 140 000 kr, blir hver av de fire terminene på om lag 35 000 kr. Bruk forskuddsskatt-kalkulatoren for å anslå ditt eget beløp.
Hvordan beregnes beløpet?
Skatteetaten beregner forskuddsskatten ut fra opplysninger om forventet inntekt. For et etablert ENK er utgangspunktet normalt fjorårets overskudd, justert for kjente endringer. Ligger overskuddet an til å bli vesentlig høyere eller lavere i år, bør du selv melde fra og endre forskuddsskatten – ellers risikerer du enten en stor restskatt med rentetillegg, eller å ha bundet opp unødvendig mye kapital i skatt du får tilbake.
Grunnlaget for beregningen er det samme som ved skattekort for næringsdrivende: forventet næringsinntekt, minus fradragsberettigede kostnader. Merk at næringsinntekt ikke gir minstefradrag slik lønnsinntekt gjør – det er de faktiske, dokumenterte kostnadene i virksomheten som trekkes fra.
Det første driftsåret
Når du nettopp har startet enkeltpersonforetaket ditt, har ikke Skatteetaten noe historisk tall å basere en forskuddsskatt på. Konsekvensen er at du kan risikere å ikke motta noe forskuddsskattekrav i det hele tatt det første året – selv om du tjener penger.
Fallgruve: Får du ikke forskuddsskattekrav, betyr ikke det at du slipper skatt. Overskuddet blir skattlagt som vanlig når skattemeldingen leveres, og uten innbetalt forskuddsskatt underveis kan restskatten bli et ubehagelig stort engangsbeløp. Meld derfor fra til Skatteetaten om forventet overskudd så snart du har et estimat, og be om å få beregnet forskuddsskatt manuelt.
Et vanlig råd er å sette av mellom 30 og 40 prosent av det du fakturerer til skatt og avgifter, på en egen konto du ikke rører til drift. Da har du dekning uansett hva den formelle forskuddsskatten skulle vise seg å bli.
Kan du endre forskuddsskatten underveis?
Ja. Går virksomheten bedre eller dårligere enn antatt, kan du endre forskuddsskatten selv via Skatteetatens nettsider, med BankID som innlogging. Det er lurt å gjøre dette så snart du ser et tydelig avvik, i stedet for å vente til året er omme.
- Overskuddet blir høyere enn ventet → øk forskuddsskatten for å unngå restskatt og rentetillegg.
- Overskuddet blir lavere enn ventet → reduser forskuddsskatten, så slipper du å binde opp penger unødvendig.
Hva skjer hvis du betaler for lite eller for mye?
Har du betalt inn mindre forskuddsskatt enn den endelige skatten, får du restskatt ved skatteoppgjøret, eventuelt med rentetillegg. Har du betalt inn mer, får du penger tilbake. Ingen av delene er farlig i seg selv, men treffsikker forskuddsskatt gjør likviditetsplanleggingen enklere gjennom hele driftsåret – penger du ellers måtte satt av «i tilfelle» kan i stedet brukes eller plasseres bevisst, se gjerne likviditet og likviditetsbudsjett.
Forskuddsskatt og merverdiavgift må holdes atskilt
Mange nye ENK-eiere blander sammen skattepenger og mva-penger på samme konto. Merverdiavgiften du krever inn fra kundene er ikke din inntekt og har ingenting med forskuddsskatten å gjøre – se MVA-registrering for grensen på 50 000 kr og hvordan registrering foregår. Hold gjerne separate kontoer for skatt og mva, slik at du aldri er fristet til å bruke det ene til det andre.
Hva om du driver ENK ved siden av lønnsjobb?
Mange starter enkeltpersonforetaket sitt som en bijobb ved siden av fast ansettelse. Da har du to parallelle skattemekanismer i sving: forskuddstrekk på lønnen, styrt av skattekortet ditt, og forskuddsskatt på næringsoverskuddet. De to systemene snakker ikke automatisk sammen, så det er ditt ansvar å sørge for at samlet innbetalt skatt gjennom året stemmer noenlunde med det du faktisk kommer til å skylde. Se skattekort som næringsdrivende for hvordan de to henger sammen, og vurder om skattekortet på lønnsdelen bør justeres i tillegg til forskuddsskatten.
Bør du bruke regnskapsfører til dette?
Mange ENK-eiere klarer forskuddsskatten selv, spesielt når inntekten er forutsigbar. Har du sesongsvingninger, flere inntektskilder eller er usikker på beregningsgrunnlaget, kan det være verdt å diskutere det med regnskapsfører – se også gjøre regnskapet selv eller kjøpe hjelp for en bredere vurdering av når ekstern hjelp lønner seg.
Ofte stilte spørsmål
Må jeg søke om forskuddsskatt selv det første året?
Ja, ofte må du selv ta initiativ. Skatteetaten har ingen historikk å basere kravet på, så meld fra om forventet overskudd via skatteetaten.no så snart du har et estimat.
Hva skjer hvis jeg ikke betaler en termin i tide?
Det påløper forsinkelsesrenter, og ved lengre mislighold kan kravet gå til inkasso. Betal i tide, eller ta kontakt med Skatteetaten hvis du har betalingsproblemer.
Kan jeg betale forskuddsskatt oftere enn fire ganger i året?
Du kan velge å betale inn ekstra utenom de faste terminene hvis du ønsker jevnere likviditetsbelastning, men de fire fastsatte fristene er minimum.
Gir forskuddsskatten meg minstefradrag slik lønn gjør?
Nei. Næringsinntekt gir ikke minstefradrag – i stedet trekker du fra de faktiske, dokumenterte kostnadene i virksomheten.
Hvor finner jeg forskuddsskattekravet mitt?
Kravet er tilgjengelig i Altinn og på skatteetaten.no, og du kan også endre det digitalt der med BankID.