Har du kun næringsinntekt fra enkeltpersonforetak, betyr skattekortet lite for deg – men tar du ut lønn fra eget AS eller kombinerer lønn og næring, henger skattekortet og forskuddsskatten sammen.
Skattekort er noe de fleste kjenner fra vanlig lønnsarbeid, men rollen det spiller endrer seg når du blir næringsdrivende. Her går vi gjennom hva skattekortet faktisk styrer, og hvordan det spiller sammen med forskuddsskatten.
Hva er egentlig et skattekort?
Skattekortet er informasjonen Skatteetaten sender til en arbeidsgiver eller utbetaler, som forteller hvor mye skatt som skal trekkes av lønn eller andre utbetalinger før pengene kommer til deg. Skattekortet bygger på forventet inntekt og fradrag, og styrer forskuddstrekket – altså skatten som trekkes automatisk før utbetaling. Se forskuddstrekk og forskuddsskatt for hele forskjellen mellom disse to begrepene.
Enkeltpersonforetak: skattekortet spiller mindre rolle
Driver du rendyrket enkeltpersonforetak uten annen lønnsinntekt, tar du ikke ut lønn fra egen virksomhet – overskuddet skattlegges direkte som personinntekt. Da er det ikke skattekortet som styrer skatten din, men forskuddsskatten, som du selv betaler i fire terminer i året basert på forventet overskudd. Se forskuddsskatt for ENK for terminer og beregning.
Har du derimot lønnsinntekt ved siden av enkeltpersonforetaket – for eksempel en deltidsjobb – gjelder skattekortet fullt ut for den lønnsinntekten, mens næringsoverskuddet håndteres separat gjennom forskuddsskatt. Det er da viktig at de to ikke overlapper feil, slik at du verken betaler for lite eller for mye samlet sett.
Aksjeselskap: skattekort for lønn du tar ut selv
Tar du ut lønn fra eget aksjeselskap, er du ansatt i selskapet på samme måte som andre ansatte. Da gjelder vanlig skattekort og forskuddstrekk på lønnen din, og selskapet som arbeidsgiver har ansvar for å trekke riktig skatt og rapportere via a-meldingen. Selve selskapet betaler i tillegg 22 % selskapsskatt av overskuddet, uavhengig av hva du tar ut i lønn – dette er en egen forpliktelse som ikke går via ditt personlige skattekort.
Eksempel: Driver du et AS og tar ut 500 000 kr i lønn i året, gjelder skattekortet ditt akkurat som for enhver annen ansatt – selskapet trekker forskuddstrekk hver lønningsdag basert på tabellen skattekortet viser. Overskuddet som blir igjen i selskapet etter lønn og andre kostnader, beskattes separat med 22 % selskapsskatt.
Hva bestemmer tabellnummeret på skattekortet?
Skattekortet ditt viser hvilket tabellnummer arbeidsgiveren skal bruke for å beregne trekket. Tabellnummeret avgjøres av forventede fradrag og personlige forhold, som personfradrag og eventuelt andre fradrag du har meldt inn. Har du høyere fradrag enn standard, kan du få et lavere tabellnummer og dermed mindre trekk per lønnsutbetaling. Har du behov for justering, kan du endre skattekortet når som helst gjennom året på skatteetaten.no.
Kombinerer du lønn og næringsinntekt?
Mange driver enkeltpersonforetak ved siden av en fast jobb, eller har lønn fra eget AS i tillegg til annen næringsvirksomhet. Da er det ekstra viktig å koordinere skattekortet på lønnsdelen med forskuddsskatten på næringsdelen, slik at samlet skatt gjennom året stemmer noenlunde med det som til slutt skal betales. Er begge deler underdimensjonert, risikerer du en overraskende høy restskatt ved skatteoppgjøret.
Fallgruve: Mange som starter enkeltpersonforetak ved siden av jobb glemmer at næringsoverskuddet ikke fanges opp av skattekortet på lønnen. Det er lett å tro at «skatten ordner seg» fordi man har et skattekort, mens næringsdelen i realiteten krever egen forskuddsskatt.
Skattekort og minstefradrag
Et viktig poeng er at minstefradrag i lønn (46 %, maks 95 700 kr) kun gjelder lønnsinntekt – ikke næringsinntekt. Har du kombinert lønn og næring, får du minstefradrag på lønnsdelen gjennom det ordinære skattekortsystemet, men næringsoverskuddet ditt får i stedet fradrag for faktiske, dokumenterte kostnader i virksomheten.
Frikort og lav inntekt
Har du svært lav samlet inntekt, kan du få frikort i stedet for ordinært skattekort. Frikort betyr at arbeidsgiveren ikke trekker noe skatt i det hele tatt opp til en gitt beløpsgrense, tilsvarende personfradraget. Dette er mest aktuelt for ungdom med sommerjobb eller andre med svært begrenset lønnsinntekt, og har liten relevans hvis du har et enkeltpersonforetak med reelt overskudd – da er det forskuddsskatten som gjelder, uavhengig av om du i tillegg har frikort på en liten lønnsinntekt ved siden av.
Slik endrer du skattekortet
- Logg inn på skatteetaten.no med BankID.
- Gå til «skattekort», og oppgi forventet inntekt og fradrag for året.
- Skatteetaten beregner nytt tabellnummer eller trekkprosent.
- Arbeidsgiveren henter automatisk oppdatert skattekort og justerer trekket fra neste lønnskjøring.
Hva med bikort og flere arbeidsgivere?
Har du flere lønnsutbetalere samtidig, for eksempel hovedjobb og et ekstraverv, får du normalt et hovedkort til hovedarbeidsgiveren og et bikort til den andre. Bikortet har typisk en høyere trekkprosent, siden hovedkortet allerede tar hensyn til personfradraget. Driver du enkeltpersonforetak ved siden av en lønnsjobb, påvirker ikke næringsinntekten bikortordningen direkte – den håndteres fortsatt gjennom forskuddsskatt, uavhengig av hvor mange lønnsutbetalere du har.
Bør du be om hjelp til dette?
Har du en enkel situasjon med enten ren lønn eller rent enkeltpersonforetak, er dette normalt overkommelig å håndtere selv. Kombinerer du flere inntektstyper, driver AS med både lønn og utbytte, eller er usikker på om forskuddsskatt og skattekort samlet gir riktig dekning, kan det være lurt å diskutere det med regnskapsfører – se gjøre regnskapet selv eller kjøpe hjelp.
Digitale rutiner rundt skattekort og forskuddsskatt
Både skattekort og forskuddsskatt håndteres i dag digitalt via Skatteetatens nettsider, med BankID som eneste innlogging du trenger. Arbeidsgiveren henter skattekortet ditt elektronisk direkte fra Skatteetaten, uten at du selv må levere noe papir. Har du endringer i inntekt eller fradrag gjennom året, er det enkleste å oppdatere opplysningene med en gang du oppdager avviket, i stedet for å vente til et helt nytt skattekort utstedes automatisk ved årsskiftet.
Ofte stilte spørsmål
Trenger jeg skattekort hvis jeg bare har enkeltpersonforetak?
Nei, ikke i praktisk forstand – uten annen lønnsinntekt styres skatten din av forskuddsskatten, ikke av et skattekort.
Må jeg ha skattekort hvis jeg tar ut lønn fra eget AS?
Ja, da er du ansatt i selskapet og trenger skattekort på lik linje med andre ansatte, slik at selskapet kan gjøre riktig forskuddstrekk.
Kan jeg endre skattekortet flere ganger i året?
Ja, det er ingen begrensning på hvor mange ganger du kan justere skattekortet – gjør det så snart du ser at inntekt eller fradrag endrer seg vesentlig.
Hva skjer hvis skattekortet er feil hele året?
Er trekket for lavt, får du restskatt ved skatteoppgjøret, eventuelt med rentetillegg. Er det for høyt, får du penger tilbake.
Gir skattekortet minstefradrag på næringsinntekt?
Nei, minstefradrag gjelder kun lønnsinntekt. Næringsinntekt gir fradrag for faktiske, dokumenterte kostnader i stedet.