Går enkeltpersonforetaket ditt med underskudd, kan tapet trekkes fra i annen inntekt du har samme år – lønn fra jobben ved siden av, eller ektefellens inntekt. I et aksjeselskap virker det ikke slik: der blir underskuddet liggende og venter på et overskudd å møte.
Dette er en av de få stedene der ENK-formen faktisk slår AS-et rent økonomisk, og den er verdt å forstå før du velger selskapsform. Underskuddet i et ENK er ditt personlige underskudd. Det møter resten av økonomien din med en gang.
Hva betyr underskudd egentlig?
At kostnadene i virksomheten er større enn inntektene i regnskapsåret. Ikke at det er tomt på kontoen – det er to helt forskjellige ting. Du kan ha 400 000 kroner på bedriftskontoen og likevel gå med underskudd, hvis du kjøpte inn varer for pengene og ikke fikk solgt dem. Og du kan gå med overskudd samtidig som kontoen er tom, fordi kundene ikke har betalt ennå. Resultatregnskapet viser det ene, kontoutskriften det andre.
Underskudd i oppstartsåret er normalen, ikke unntaket. Du kjøper utstyr, betaler for nettsted og registrering, bruker tid på å finne de første kundene – og fakturerer lite. Nettopp derfor er reglene om underskudd mest relevante akkurat i den fasen der de færreste orker å sette seg inn i dem.
Hvordan behandles underskudd i et enkeltpersonforetak?
Underskuddet reduserer den alminnelige inntekten din. Har du lønnsinntekt fra en jobb ved siden av, blir underskuddet trukket fra der, og du får igjen skatt du allerede har betalt gjennom forskuddstrekket.
Ta Ingrid, som jobber 80 prosent som fysioterapeut og starter ENK som kursholder i 2026. Hun tjener 520 000 kroner i lønn. Firmaet går 90 000 kroner i minus det første året, mest på utstyr, kurslokaler og markedsføring. Underskuddet trekkes fra i den alminnelige inntekten, og skattesatsen der er 22 prosent. Fradraget er altså verdt rundt 19 800 kroner i redusert skatt – penger hun får tilbake på skatteoppgjøret, eller kan justere skattekortet for allerede i løpet av året.
Tips: Vent ikke til skatteoppgjøret. Regner du med underskudd i år, kan du endre skattekortet ditt hos Skatteetaten underveis, slik at trekket på lønnen din reduseres måned for måned. Da får du pengene når du trenger dem, ikke halvannet år senere.
Har du ikke annen inntekt å trekke fra i, forsvinner ikke underskuddet. Det fremføres til senere år og går til fradrag i det første overskuddet virksomheten leverer. Skatteetaten holder styr på dette selv, men du bør vite hvor stort det fremførbare underskuddet ditt er – det er en reell verdi som mange glemmer at de har.
Ektefellens inntekt teller også
Kan ikke underskuddet utnyttes hos deg, overføres det til ektefellen din i skatteoppgjøret. For en familie der den ene har fast jobb og den andre bygger opp et foretak, betyr det at staten i praksis dekker 22 prosent av oppstartstapet det året det oppstår. Samboere har ikke denne muligheten – der er skatteposisjonene helt adskilte.
Hvorfor er reglene annerledes i et AS?
Fordi aksjeselskapet er et eget skattesubjekt. Selskapets underskudd er selskapets, ikke ditt, uansett hvor mye av egne penger du har skutt inn. Går AS-et 300 000 kroner i minus, kan du ikke trekke en krone av det fra i lønnen du har fra en annen arbeidsgiver.
Underskuddet fremføres i stedet mot senere overskudd i selskapet, uten noen frist. Tjener selskapet 500 000 kroner om tre år, betaler det selskapsskatt på 22 prosent av 200 000 og ikke av 500 000. Fradraget er intakt – det ligger bare og venter.
| Enkeltpersonforetak | Aksjeselskap | |
|---|---|---|
| Mot annen inntekt samme år | Ja – lønn, kapitalinntekt, ektefelle | Nei |
| Fremføring til senere år | Ja, hvis det ikke kan brukes nå | Ja |
| Skatteverdi av fradraget | 22 % av underskuddet | 22 % – når overskuddet kommer |
| Effekt på trygdeavgift | Ingen – personinntekt fra næring settes til null | Ikke relevant |
For gründere som regner med to–tre magre år før det snur, er dette et tungtveiende argument i vurderingen av AS eller ENK. Fordelen er samtidig midlertidig: den dagen driften går godt, snur bildet, og da er det AS-ets muligheter for lønn, utbytte og oppsparing som teller mest.
Når faller fradraget bort?
Når Skatteetaten mener du ikke driver næringsvirksomhet, men en hobby. Dette er den store fellen, og den rammer flere enn du skulle tro.
For at noe skal regnes som virksomhet i skattelovens forstand, må aktiviteten drives for egen regning og risiko, ha et visst omfang og en viss varighet – og være egnet til å gå med overskudd over tid. Det siste vilkåret er det som velter saker. Leverer du underskudd år etter år uten at noe tyder på at det snur, kan Skatteetaten omklassifisere hele aktiviteten til hobby. Da bortfaller fradragsretten, og i verste fall også for år du allerede har fått fradrag for.
Felle: Kombinasjonen «hyggelig interesse» + «vedvarende underskudd» + «god lønn ved siden av» er akkurat den profilen Skatteetaten ser etter. Hundeoppdrett, hestehold, kunst, musikk, småskala gårdsdrift og utleie av fritidsbolig går igjen i praksis. Kravet er ikke at du faktisk går med overskudd – kravet er at driften er innrettet slik at overskudd er en realistisk mulighet.
Hvor mange år som er «for mange», finnes det ikke noe fasitsvar på. En virksomhet med store investeringer i starten tåler lengre oppbyggingstid enn en konsulentvirksomhet uten kostnader. Poenget er hva du kan dokumentere: budsjetter som viser vei til overskudd, priser satt for å tjene penger, faktisk markedsføring, reelle kundeforsøk. Har du et resultatbudsjett og en plan du har fulgt, står du langt sterkere enn den som bare leverer tallene år etter år.
Hva bør du gjøre praktisk?
Tre ting, og de tar til sammen en time.
- Sjekk at alle kostnader faktisk er kommet med. Mange «underskudd» er større enn de trenger å være fordi bilag mangler – og mange overskudd er kunstig høye av samme grunn. Se gjennom hva som er fradragsberettiget i fradrag i enkeltpersonforetak før du konkluderer.
- Juster forskuddsskatten. Meldte du inn et forventet overskudd i januar og ligger an til underskudd i oktober, betaler du inn skatt du ikke skylder. Endring gjøres på skatteetaten.no, og du får redusert de gjenstående terminene – se forskuddsskatt for ENK.
- Skill mellom pengeproblem og lønnsomhetsproblem. Underskudd som skyldes en stor engangsinvestering, er noe helt annet enn underskudd som skyldes at prisene dine er for lave. Det første løses med likviditetsstyring, det andre med prising.
Går selskapet ditt med underskudd som spiser av egenkapitalen, gjelder dessuten aksjelovens regler om forsvarlig egenkapital og likviditet, med handleplikt for styret når egenkapitalen ikke lenger er forsvarlig. Det er et styreansvar, ikke en formalitet – snakk med regnskapsfører før tallene blir røde nok til at noen andre reagerer på dem.
Ofte stilte spørsmål
Kan jeg trekke underskuddet i ENK fra i lønnen min?
Ja. Underskudd i enkeltpersonforetak reduserer alminnelig inntekt, og har du lønn ved siden av, blir tapet trukket fra der. Skatteverdien er 22 prosent av underskuddet. Har du ikke nok inntekt til å utnytte hele fradraget, går resten til ektefellen din eller fremføres til senere år.
Hvor lenge kan et underskudd fremføres?
Fremføringsretten er ikke tidsbegrenset i dag, verken for ENK eller AS. Underskuddet blir stående til det møter et overskudd. Ved opphør av virksomhet finnes egne regler om tilbakeføring mot tidligere års overskudd – vilkårene er detaljerte, så sjekk dem hos Skatteetaten eller med regnskapsfører før du avvikler.
Betaler jeg trygdeavgift når jeg går med underskudd?
Ikke av næringsvirksomheten. Trygdeavgiften på 10,8 prosent beregnes av beregnet personinntekt fra næring, og den kan ikke bli negativ. Underskuddet virker bare mot den alminnelige inntekten, ikke mot trygdeavgift eller trinnskatt.
Hva skjer med underskuddet hvis jeg omdanner ENK-et til AS?
Ved skattefri omdanning videreføres skatteposisjoner med kontinuitet, men behandlingen av fremførbart underskudd er et av punktene der det lønner seg å få en konkret vurdering. Ta det opp med regnskapsfører i god tid før omdanningen, ikke etterpå.
Må jeg levere skattemelding selv om firmaet gikk i minus?
Ja. Plikten følger av at du driver virksomhet, ikke av at du tjener penger, og det er nettopp gjennom skattemeldingen for næringsdrivende underskuddet blir registrert. Leverer du ikke, får du heller ikke fradraget.