Det er fullt lovlig å ansette familiemedlemmer i egen bedrift, og for mange småbedrifter er det den mest naturlige måten å skaffe hjelp på. Kravet er at lønnen svarer til reell arbeidsinnsats – ellers får du ikke fradrag for den, og Skatteetaten kan omklassifisere hele beløpet.
To ting skiller familieansettelser fra andre ansettelser. Den ene er skattemessig: nærstående er den klassiske måten å flytte inntekt til noen med lavere skatt på, og derfor ser Skatteetaten nøyere på slike lønninger enn på lønn til en tilfeldig ansatt. Den andre er dokumentasjon. Ingen stiller spørsmål ved om en fremmed faktisk møtte på jobb. Ved datteren din blir spørsmålet stilt.
Hva kreves for at lønnen skal godkjennes?
At arbeidet er reelt, og at betalingen er markedsmessig. Det er hele testen, men den har to sider som svikter på ulikt vis.
Reelt arbeid betyr at det finnes oppgaver, at de faktisk er utført, og at du kan vise det. En sønn som er registrert med 40 prosent stilling mens han studerer i en annen by, holder ikke. Markedsmessig betaling betyr at du ville betalt det samme til en du ikke er i slekt med. Er timelønnen til svigersønnen din det dobbelte av det de øvrige på lageret får for samme jobb, er det overskytende ikke en lønnskostnad – det er en overføring.
Blir lønnen underkjent, skjer to ting samtidig: bedriften mister fradraget for den delen som er for høy, og beløpet omklassifiseres på mottakersiden – gjerne som utbytte i et AS, som privatuttak i et ENK. Legg til renter og eventuell tilleggsskatt, og en velment «litt ekstra til datteren» blir dyr.
Den vanligste feilen: Å sette lønnen etter hva familiemedlemmet trenger, ikke etter hva jobben er verdt. En 16-åring som fyller varer i hyllene fire timer i uka, skal ha rimelig timelønn for fire timer i uka – ikke 90 000 kroner i året fordi det tilfeldigvis passer med frikortgrensen.
Hvilke plikter gjelder for en familieansatt?
Nøyaktig de samme som for alle andre. Slektskap gir ingen unntak fra arbeidsmiljøloven eller fra arbeidsgiverpliktene:
- Skriftlig arbeidsavtale etter arbeidsmiljøloven § 14-5, senest innen sju dager i arbeidsforhold som varer mer enn en måned. Se minimumskravene til arbeidsavtalen.
- Skattekort hentes, forskuddstrekk gjennomføres og settes på skattetrekkskonto.
- A-melding hver måned, med frist den 5. i påfølgende måned.
- Arbeidsgiveravgift på 0–14,1 prosent etter sone.
- Feriepenger på minst 10,2 prosent av opptjent lønn.
- Yrkesskadeforsikring, som er lovpålagt fra første ansatte.
- OTP med minst 2 prosent av lønnen der plikten inntrer.
Lista hoppes ofte over nettopp i familieansettelser. «Det er jo bare broren min» holder ikke i et bokettersyn – og det er heller ikke særlig lurt overfor broren din, som ellers står uten yrkesskadedekning den dagen stigen glipper.
Hvordan dokumenterer du at arbeidet er utført?
Timelister. Ikke i etterkant, men løpende – dato, antall timer, hva som ble gjort. Det tar tretti sekunder per dag og er den ene tingen som avgjør saken hvis lønnen blir bestridt.
Arbeidsavtalen bør også være konkret nok til å beskrive faktiske oppgaver. «Diverse arbeid i bedriften» sier ingenting. «Vareplukk, pakking av nettbutikkordre og enkel kundeservice, tirsdag og torsdag 16–20» sier alt. Betal lønnen over bank, til familiemedlemmets egen konto, på samme dato som de andre ansatte – kontantutbetalinger ødelegger dokumentasjonen selv når arbeidet er ekte.
Kan du ansette dine egne barn?
Ja, og det er både vanlig og nyttig – særlig i butikk, håndverk og gårdsdrift. Men det er to sett med grenser i sving samtidig, og de handler om ulike ting.
Arbeidsmiljøloven setter aldersgrensene for hva et barn overhodet kan gjøre. Fra 13 år er lett arbeid tillatt, forutsatt samtykke fra foresatte og at arbeidet ikke går ut over skolegang eller helse. Under 18 år gjelder forbud mot nattarbeid og mot risikofylt arbeid, og det er egne tak for arbeidstid. Disse reglene tar artikkelen om sommerhjelp og ungdom i jobb for seg i detalj – de gjelder helt likt for ditt eget barn og for naboens.
Skatteretten setter i tillegg egne grenser for lønn til egne barn under en viss alder. Der er hovedpoenget at slik lønn ikke uten videre er fradragsberettiget i foretaket, og at det finnes særregler for hvordan den behandles på barnets hånd. Grensen og vilkårene endres, så sjekk gjeldende regel hos Skatteetaten før du setter opp lønnen – dette er akkurat den typen detalj det er verdt fem minutter med regnskapsføreren på.
Uansett alder: arbeidet må være virkelig, timene må være ført, og timelønnen må ligge på samme nivå som du ville gitt en annen ungdom for samme oppgave.
Hvorfor kan ikke ektefellen ansettes i et ENK?
Fordi innehaveren og foretaket er samme rettssubjekt, og ektefeller behandles skattemessig som én økonomisk enhet i denne sammenhengen. Ektefellen din blir derfor ikke lønnsmottaker i enkeltpersonforetaket ditt. I stedet fordeles næringsinntekten mellom dere, etter hvor stor arbeidsinnsats hver av dere faktisk har lagt inn, og fordelingen føres i skattemeldingen.
Fordelingen er ofte en fordel: begge får personinntekt, begge får pensjonsopptjening av sin del, og progresjonen i trinnskatten treffer mildere når inntekten deles på to. Men den må gjenspeile virkeligheten. Har den ene lagt inn ti timer i uka og den andre førti, kan dere ikke dele femti–femti fordi det gir best skatt. Se ektefeller i samme enkeltpersonforetak for hvordan fordelingen settes opp.
Samboere står i en annen stilling. Fordelingsregelen gjelder ektefeller, ikke samboere – så en samboer som jobber i foretaket, må enten ansettes på ordinært vis eller gå inn som deleier gjennom en annen selskapsform. Det er en av de få stedene i norsk næringsrett hvor vielsespapirer faktisk gir en praktisk forskjell.
| Familiemedlem | I enkeltpersonforetak | I aksjeselskap |
|---|---|---|
| Deg selv | Privatuttak, aldri lønn | Lønn og/eller utbytte |
| Ektefelle | Andel av overskuddet etter arbeidsinnsats | Kan ansettes med lønn |
| Samboer | Må ansettes, eller inn via annen selskapsform | Kan ansettes med lønn |
| Egne barn | Kan ansettes, men egne skatteregler under en viss alder | Kan ansettes, samme forbehold |
| Søsken, foreldre, svigerfamilie | Ansettes som alle andre | Ansettes som alle andre |
Driver du AS, har du et ekstra valg å ta: skal ektefellen ha lønn eller utbytte som medeier? De to gir helt ulik pensjonsopptjening og ulik effektiv skatt, og lønn eller utbytte går gjennom regnestykket. For ENK er valget enklere – der finnes bare overskuddsfordelingen, og resten av arbeidsgiverpliktene er beskrevet i kan et enkeltpersonforetak ha ansatte.
Tips: Skriv arbeidsavtalen med familiemedlemmet som om du skulle vist den til en fremmed – for det er akkurat det du kanskje må. Oppgaver, timer, timelønn, oppsigelsesfrist. En avtale som er tydelig nok for Skatteetaten, er som regel også tydelig nok til å hindre den type konflikter som ellers ender opp på julemiddagen.
Hva med oppsigelse og konflikt?
Arbeidsmiljølovens stillingsvern gjelder også når arbeidstakeren er faren din. Skal en familieansatt sies opp, kreves drøftelsesmøte, saklig grunn og skriftlig oppsigelse med lovpålagte opplysninger, akkurat som ellers. At dere er i familie gir hverken lettere eller strengere terskel – det gjør bare prosessen vanskeligere å gjennomføre profesjonelt.
Derfor er det verdt å avtale prøvetid også her, med reelle oppfølgingssamtaler underveis. Det gir begge parter en anstendig utvei hvis familie og arbeidsforhold viser seg vanskelig å kombinere – og den ordningen er lettere å avtale i forkant enn å improvisere når det butter.
Ofte stilte spørsmål
Kan jeg gi familiemedlemmet lavere lønn enn andre ansatte?
Ja, det er ingen skatteregel som hindrer det – problemet er som regel motsatt. Men arbeidsmiljøloven og eventuell tariffavtale gjelder likevel, og likebehandling internt er en god idé også når ingen krever det.
Må jeg betale arbeidsgiveravgift for min egen sønn?
Ja. Arbeidsgiveravgift, feriepenger, yrkesskadeforsikring og a-melding gjelder uavhengig av slektskap så snart det utbetales lønn.
Kan ektefellen min jobbe gratis i enkeltpersonforetaket?
I praksis skjer det ofte, men det er dårlig løsning økonomisk. Legger ektefellen inn en reell arbeidsinnsats, bør inntekten fordeles – ellers går pensjonsopptjeningen og trygderettighetene for den innsatsen tapt.
Hvor gammel må et barn være for å jobbe i bedriften?
Lett arbeid er tillatt fra 13 år med samtykke fra foresatte, med begrensninger i arbeidstid og forbud mot nattarbeid og risikofylt arbeid før fylte 18. For yngre barn gjelder svært snevre unntak som krever tillatelse fra Arbeidstilsynet.
Hva regnes som «markedsmessig» lønn?
Det du ville betalt en person uten slektskap for samme oppgave, erfaring og stillingsprosent. Bruk lønnsnivået til de øvrige ansatte, eller tariffen i bransjen, som referanse – og skriv ned begrunnelsen din.