Et enkeltpersonforetak (ENK) er den enkleste selskapsformen i Norge: én eier, ingen krav til kapital, men fullt personlig ansvar for all gjeld virksomheten pådrar seg.
ENK er den mest brukte foretaksformen blant nye gründere, spesielt for dem som starter alene med begrenset kapitalbehov og lav risiko. Under ser du hva som kjennetegner ENK, hvem det passer for, og hvilke ulemper du bør kjenne til.
Hvordan starter du et ENK?
Du må være fylt 18 år og ha norsk forretningsadresse. Registrering skjer via Samordnet registermelding i Altinn, og selve registreringen i Enhetsregisteret er gratis. Enkelte virksomheter – blant annet ved varesalg eller når foretaket har mer enn fem ansatte – har plikt til også å registrere seg i Foretaksregisteret, noe som koster et mindre gebyr. Se starte enkeltpersonforetak og registrere ENK hos Brønnøysundregistrene.
Personlig ansvar – den store ulempen
I motsetning til i et aksjeselskap er du som eier av et ENK personlig ansvarlig for all gjeld foretaket pådrar seg. Dette ansvaret følger deg også etter en eventuell konkurs – i praksis det som ofte kalles personlig konkurs. Det handler ikke bare om vanlige fakturakrav, men også om erstatningskrav ved feil og mangler ved varer eller tjenester du har levert. Vurder derfor risikoen i din bransje nøye før du velger denne foretaksformen fremfor AS.
Skatt: overskuddet beskattes løpende som personinntekt
Overskuddet i et ENK skattes fortløpende som personinntekt, uansett om du tar pengene ut av virksomheten eller lar dem stå. Det innebærer 22 % skatt på alminnelig inntekt (etter fradrag), 10,8 % trygdeavgift på næringsinntekt, samt eventuell trinnskatt. Fordi eieren ikke kan være ansatt i eget ENK, gis det heller ikke minstefradrag – i stedet fradras de reelle kostnadene i virksomheten. Se skatt og MVA for nye bedrifter og forskuddsskatt for ENK.
Husk: Som ENK betaler du forskuddsskatt i fire terminer – 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember – basert på forventet overskudd meldt til Skatteetaten. Bruk gjerne forskuddsskatt-kalkulatoren for å estimere beløpet.
Sosiale rettigheter som ENK-eier
Fordi du ikke er ansatt i eget foretak, får du dårligere sosiale rettigheter enn en vanlig lønnsmottaker: sykepenger utbetales med 80 % først fra 17. sykedag (du kan forsikre deg opp gjennom NAV), næringsinntekt gir ikke rett til dagpenger dersom virksomheten opphører, og det finnes ingen automatisk yrkesskadedekning uten at du tegner frivillig forsikring selv. Dette er verdt å ta med i beregningen når du sammenligner med å være ansatt eller å starte AS.
Arbeidsgiveravgift ved egen innsats
Et av de mindre kjente pluss-punktene ved ENK er at du ikke betaler arbeidsgiveravgift for arbeidet du selv utfører i foretaket – arbeidsgiveravgift er knyttet til lønn til ansatte, og du som eier av et ENK mottar ikke lønn, men tar ut overskudd. Ansetter du derimot andre i foretaket, må du betale ordinær arbeidsgiveravgift for deres lønn på samme måte som ethvert annet foretak. Se arbeidsgiveravgift for gjeldende satser.
Regnskap og bokføring
Alle med næringsvirksomhet har bokføringsplikt, også små ENK. De færreste ENK har imidlertid regnskapsplikt til Regnskapsregisteret – det inntrer først når eiendelene overstiger 20 millioner kroner eller foretaket har over 20 årsverk. Du kan føre regnskapet selv dersom du har kompetansen, men mange velger å bruke regnskapsfører. Se grunnleggende regnskap for nye bedrifter og gjøre regnskapet selv eller kjøpe hjelp.
Forskuddsskatt – slik betaler du underveis
Som ENK-eier betaler du forskuddsskatt selv, fordelt på fire terminer gjennom året: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Beløpet baseres på det overskuddet du selv anslår og melder til Skatteetaten. Det første året må du selv sørge for at forskuddsskatt blir beregnet, for eksempel ved å bruke skattekalkulatoren eller endre skattekortet på skatteetaten.no. Treffer anslaget for dårlig, kan du få en ubehagelig restskatt eller et for høyt forskudd – bruk gjerne forskuddsskatt-kalkulatoren underveis for å justere estimatet.
Kostnader ved å starte og drive ENK
Selve registreringen i Enhetsregisteret er gratis, noe som gjør ENK til den rimeligste veien inn i næringslivet. Kommer plikten til å registrere seg i Foretaksregisteret – for eksempel ved varesalg – kommer det et mindre gebyr i tillegg. Løpende drift krever ikke revisor for de aller fleste ENK, og mange fører regnskapet selv de første årene. Se hva det koster å starte eget firma for en full oversikt over etableringskostnadene, uavhengig av selskapsform.
Kan du ha flere virksomheter i samme ENK?
Ja, et enkeltpersonforetak kan i prinsippet drive flere ulike typer virksomhet under samme organisasjonsnummer, så lenge dette er registrert riktig. Mange velger likevel å holde ulike forretningsområder atskilt, blant annet av hensyn til oversikt i regnskapet og for å kunne vurdere lønnsomheten i hvert enkelt område separat. Snakk med regnskapsfører om hva som passer best for din virksomhet.
Kan du drive ENK ved siden av jobb?
Ja, mange starter et enkeltpersonforetak ved siden av fast jobb for å teste ut en idé eller bygge opp en biinntekt. Det er da viktig å sjekke om arbeidsavtalen din har konkurranseklausuler eller krav om lojalitet som kan begrense hva du kan drive med ved siden av, og å huske at inntekten fra ENK-et kommer i tillegg til lønnsinntekten når skatten beregnes. Se starte firma ved siden av full jobb for en grundigere gjennomgang av fallgruvene.
Når bør du velge ENK fremfor AS?
ENK passer godt når du driver alene, har lite kapitalbehov og lav risiko for erstatningskrav – for eksempel som konsulent, frilanser eller ved småskala salg av tjenester. Skal du derimot ha ansatte, gjøre større investeringer eller drive i en bransje med reell risiko, bør du vurdere aksjeselskap i stedet. Se den mer utfyllende sammenligningen i AS eller ENK. Vokser virksomheten senere, kan du omdanne ENK til AS, ofte skattefritt.
Ofte stilte spørsmål
Koster det noe å registrere et ENK?
Registrering i Enhetsregisteret er gratis. Foretaksregisteret koster et mindre gebyr og er kun påkrevd i enkelte tilfeller, for eksempel ved varesalg.
Kan jeg ha ansatte i et ENK?
Ja, det er fullt mulig å ha ansatte i et enkeltpersonforetak, men du som eier er fortsatt personlig ansvarlig for gjelden virksomheten pådrar seg, inkludert forpliktelser knyttet til ansatte.
Betaler jeg skatt selv om jeg ikke tar ut pengene?
Ja. Overskuddet i et ENK skattes løpende som personinntekt, uavhengig av om du lar pengene stå i virksomheten.
Får jeg dagpenger hvis ENK-et går dårlig?
Nei, næringsinntekt gir ikke automatisk rett til dagpenger på samme måte som lønnsinntekt. Sjekk NAVs regler for selvstendig næringsdrivende.
Kan jeg bytte til AS senere?
Ja, se omdanne ENK til AS for hele prosessen, som ofte kan gjøres skattefritt.